Podrozvahová evidence

[Magdalena Kavinová]

Na podrozvahových účtech jsem účtovala jen drobný majetek do 3 000,-. Od nového roku,kdy je změna zákona je podrozvaha rozšířená. Není mi jasný účet 903, ostatní majetek. Zřizovatel chce, abych na něj zaúčtovala majetek účtů
021, 031. Co účty 022, 028, 018? Moc nerozumím celé té nové podrozvaze.

[Dája]

V zák. 250/2000 Sb. je v § 27 o zřizování PO je napsáno, že zřizovatel vydá zřizovací listinu, ve které musí být m.j.vymezení majetku ve vlastnictví zřizovatele, který se příspěvkové organizaci předává k hospodaření (dále jen "svěřený majetek").
Z § 28 zákona č. 563/1991 Sb. vyplývá, že účetní jednotky, které mají vlastnické nebo jiné právo k majetku, anebo které hospodaří s majetkem státu nebo s majetkem územně samosprávných celků, o něm účtují a odepisují v souladu s účetními metodami. Účetní jednotky jsou povinny sestavovat odpisový plán, na jehož podkladě provádějí odepisování majetku v průběhu jeho používání prostřednictvím účetních odpisů, přičemž se uvedený majetek odepisuje jen do výše jeho ocenění v účetnictví.
Z toho pro mě vyplývá, že svěřený majetek účtuji já na 0XX a zřizovatel na 9XX. Na podrozvahu byl se měl, podle mého názoru, zavést majetek, který nemám v účetnictví, tj. v rozvaze. Koukněte do zřizovací listiny.

[Magdalena Kavinová]

Díky, vaše odpověď mi je jasná. Vždy jsem účtovala majetek nad 3 000 na účty 0xx. Takže není nějaká změna v účtování od 1. 1. 2010. Děsí mě ta nová podrozvahová evidence, nevím co všechno tam patří. Já mám jen na účtech 901, 902 majetek do 3 000,-. Nechci nic opomenout.

[Dája]

Od 1.1.2010 platí
Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 701
Účty a zásady účtování na účtech
4. Podrozvahové účty
4.1. V knihách podrozvahových účtů se účtuje o skutečnostech, které jsou předmětem účetnictví, avšak nejsou splněny všechny podmínky pro provedení účetního zápisu v hlavní knize, a to jak v průběhu účetního období tak ke konci rozvahového dne.
4.2. V knihách podrozvahových účtů se na podrozvahových účtech v účtových skupinách 90 až 99 v souladu s ustanoveními § 47 až 55 vyhlášky účtuje o významných skutečnostech, jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky a jejích ekonomických zdrojů, které lze využít, nebo jejichž zachycení a zobrazení v účetní závěrce podává jejímu uživateli informaci využitelnou pro jeho rozhodování nebo úsudek.
4.3. Zápisy v knize podrozvahových účtů se uskutečňují tak, že se provádí na stranu MÁ DÁTI nebo na stranu DAL podrozvahového účtu, která je stejná jako při předcházejícím nebo následujícím zápisu na příslušný (související) účet v hlavní knize. Zápisy na účtu 999 se provádí tak, že strana MÁ DÁTI zajišťuje podvojný zápis na straně DAL jiného podrozvahového účtu, a naopak. Zápisy v knize podrozvahových účtů lze provádět také s kladným nebo záporným znaménkem tak, že podle výše uvedeného je přírůstek stavu příslušného podrozvahového účtu označován kladným znaménkem a snížení stavu příslušného podrozvahového účtu je označován záporným znaménkem.
4.4. Zjistí-li účetní jednotka, že nejsou již splněny podmínky pro účtování v knize podrozvahových účtů a tato skutečnost zakládá povinnost provedení zápisu v hlavní knize, provádí se zápis v knize podrozvahových účtů a zápis v hlavní knize ve stejný okamžik (například jsou již splněny všechny podmínky pro účtování o pohledávce, a proto zanikají podmínky pro účtování o podmíněné pohledávce). Okamžik zápisů v těchto knihách je také stejný, pokud zanikl důvod pro zachycení určité skutečnosti v hlavní knize, a z toho důvodu je účtováno o snížení určité položky aktiva nebo pasiva, a zároveň byly splněny podmínky pro zápis v knize podrozvahových účtů (například uplynutím času došlo k promlčení pohledávky, avšak je zde předpoklad úhrady dluhu ručitelem nebo jsou splněny podmínky pro upuštění od vymáhání pohledávky podle jiného právního předpisu a zároveň účetní jednotka již nemá povinnost vykazovat pohledávku v rozvaze, avšak má povinnost tuto pohledávku nadále sledovat).

Dříve platilo:
4. 1. Na podrozvahových účtech v účtových skupinách 97 až 99 se sledují důležité skutečnosti, jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky a jejích ekonomických zdrojů, které lze využít. Jedná se především o využívání cizího majetku, ke kterému účetní jednotka nemá vlastnické právo, dále evidence práv o kterých se neúčtuje (hypotéky), nebo materiálu, jehož pořízení, uchování, udržování a sledování vyplývá z obecně platných právních předpisů, např. materiál civilní ochrany.
4. 2. Na podrozvahových účtech se sledují zejména
a) přijatá depozita a hypotéky,
b) najatý majetek,
c) majetek svěřený do úschovy,
d) zásoby přijaté ke zpracování,
e) přísně zúčtovatelné tiskopisy,
f) materiál ve skladech civilní ochrany a ostatní materiál specifického použití,
g) program 222,
h) deriváty,
i) závazky ze smluvních pokut a úroků z prodlení,
j) pohledávky ze smluvních pokut a úroků z prodlení,
k) odepsané pohledávky,
l) poskytnuté záruky a jiné obdobné závazky,
m) přijaté záruky a jiné obdobné pohledávky,
n) poskytnuté zástavy,
o) přijaté zástavy,
p) závazky z leasingu,
q) pohledávky z leasingu,
r) pohledávky z pevných termínových operací,
s) závazky z pevných termínových operací,
t) pohledávky z opcí,
u) závazky z opcí,
v) evidenční účet - v případě účtování na podrozvahových účtech.

[kratochvíle]

Dobrý den, peru se také s podrozvahou.
Může mi někdo prosím poradit, jak se má zaúčtovat dotace od obce, která není náš zřizovatel? Jsme krajská PO a obec dala dotaci. Mám to dát jako dar a zároveň podrozvaha podle smlouvy? Nebo jen jako dotaci? Když zaúčtuji dotaci k vyúčtování 348/374 a po vyúčtování 374/672, nebude to u zřizovatele dělat chaos v dotacích?

[Janavy]

Já to účtuji jako jiné dotace, které musím vyúčtovávat. Předpokládám, že to budete muset nějak obci vyúčtovat. Tedy přes 374 a při vyúčtování na 672.

[kratochvíle]

Děkuji za radu, udělám to také tak. K.

[kratochvíle]

Drobný hmotný majetek pod limit 3000, který byl do roku 2009 jen na podrozvaze, bude nyní na 902 nebo 903? Díky

[Terina]

Drobný hmotný má být zcela jistě na 902, drobný nehmotný na 901. Ovšem není mi moc jasné, na co je určen účet 903. Může se někdo ozvat, co na něm účtujete?

[Dája]

Já mám na 903 evidované platební karty - kus za 1,- Kč - k tomu mě donutila kontrola zřizovatele. Dále tam mám věcné dary před schválením zřizovatelem a akcie, které jsme získali dědictvím - ovšem jsou bezcenné.

[refi]

Dájo, myslíte si, že bych teda mohla dát na 903 tiskopisy vysvědčení? máme je na podrozvaze evidovat, ale asi do 902 nepatří, že?

[eliska]

Na účtu 903 my příspěvkové organizace nemáme účtovat. Účet je určen pro zřizovatele. Vysvědčení nikde v evidenci nevedu.

[Dája]

Nikde jsem nenašla, že 903 je jen pro zřizovatele. Na školeních se už toho řeklo - aby se to jindy odvolalo.....V převodovém můstku je 971-998 nahrazeno účty 901,902,903. Definice 903 ve 410 je v § 49 odst. c:
c) "P.I.3. Ostatní majetek" obsahuje majetek, který má účetní jednotka ve vlastnictví nebo jí přísluší hospodaření k tomuto majetku, který je předmětem účetnictví, ale není vykazován v rozvaze a není uveden na jiných podrozvahových účtech. Dále u zřizovatele obsahuje majetek, který zřizovatel předal příspěvkové organizaci k hospodaření podle jiného právního předpisu 29), pokud tento majetek zřizovatel nevykazuje v rozvaze.
Proto si myslím, refi, že vysvědčení ano na 903. Na 902 bych nechala jen majetek, na který mám evidenční sestavy a který má vlastně i inventární čísla. Předpokládám, že vysvědčení je něco jako přísně zúčtovatelný tiskopis a tak bych ho dala na 903, protože podle mě splňuje přesně to, co je výše červeně.

[kratochvíle]

Na 903 jsem dala hodnoty budov, které máme v nájmu. Mám je vůbec někde evidovat? Jinak roční nájemné je ještě na 963 a ukrajuje se podle toho,jak platíme.

[eliska]

Budovy v nájmu mají být na 951, ale není to povinnost. Správně byste si měla do vnitřní směrnice napsat míru významnosti, a pak se podle ní rozhodnout, co budete na podrozvahu dávat a co ne. Já jsem si žádnou míru významnosti nestanovila a dávám do podrozvahy všechno. Také u časového rozsišení se má stanovit míra významnosti, ale já byla zvyklá časově rozlišovat vše, takže budu tak dělat i letos.